1.- Descripción de la tarea

Caso práctico

La asesoría contable en la que trabajamos, cuenta con numerosos clientes, entre ellos se encuentran dos sociedades que mantienen una importante relación comercial, Abanicos del sur SL, sociedad dedicada a la fabricación de abanicos artesanales y la sociedad Abanícamen empresa comercial dedicada a la compraventa de abanicos y pai-pai. Resulta que nos han asignado estas dos cuentas para su gestión contable.

De esta manera siguiendo las directrices del PGC, “la información incluida en las cuentas anuales debe ser relevante y fiable. Adicionalmente, la información financiera debe cumplir con las cualidades de comparabilidad y claridad”, vamos a proceder a registrar los hechos económicos que han afectado a ambas sociedades en el periodo indicado.

 

¿Qué te pedimos que hagas?

Partiendo de tu trabajo en la tarea 1, deberás cumplimentar los libros diario y mayor de las sociedades Abanicos del sur y Abanícame.

  1. Que es lo que tengo hecho:

Determiné él importe del capital social de ambas empresas a partir de la Ecuación Fundamental del Patrimonio.

Codifiqué y agrupe en masas patrimoniales los elementos que cada sociedad contaba a fecha de cierre del ejercicio 2018.

Presenté toda la información contable anteriormente tratada, de una manera normalizada, a través de sendos balances de situación finales a fecha 31 de diciembre de 2018.

En este momento tenemos perfectamente establecido un punto de partida en nuestro trabajo.

Importante

Esta situación fotografiada a través del balance del situación inicial, cambia con cada hecho económico. Cada compra, venta, pago, etc.. afecta a nuestro patrimonio, bien cuantitativa o cualitativamente, por ello no parece lógico tomar decisiones en base a una "fotografía" de nuestra empresa en un momento dado. Aunque es correcta esta información, debemos completarla con una "película" económica que muestre como van cambiando nuestros bienes, derechos y obligaciones, en definitiva con cada acontecimiento que le afecte. Para realizar este proceso tendremos que acudir a los libros diario y mayor que forman parte de la llamada "dinámica contable" o "ciclo contable".

2.- Que es lo que tengo que hacer en esta tarea:

 Durante el mes de enero de 2019 han ocurrido hechos económicos que han afectado a la estructura y el valor de las diferentes masas patrimoniales en Abanicos del sur y Abanícame. Es probable que haya cambiado la estructura económica (ACTIVO) y la estructura financiera (PATRIMONIO NETO y PASIVO).

Para registrar estas variaciones, utilizaremos los libros Diario y Mayor.

Antes de comenzar a registrar los hechos económicos debes leer con detenimiento las siguientes instrucciones:

  • Toda la tarea deberás realizarla en la plantilla que encontrás en "Información de interés"

  • Para registrar las compras y ventas de mercadería/productos terminados utiliza las cuentas 300 o 350 según se trate de una u otra empresa.

  • En esta  tarea de registro contable, no tendremos en cuenta el IVA de las operaciones de compra y venta.

  • En cada libro Diario, utiliza los códigos de cuentas correctos, la descripción será automática.

  • En cada libro Mayor, realiza la apertura de los diferentes mayores sólo con el código de la cuenta, no es necesario incluir la descripción.

  • En cada Balance de situación debes cumplimentar la columna correspondiente a 31/01/219.

  • Utiliza el PGC Pymes para decidir la cuenta o masa patrimonial apropiada en cada caso.

 Resumiendo:

 I.- En cada libro Diario y Mayor

  • Realizar la apertura de ambos libros:

Diario: Trascribe los datos de los elementos patrimoniales a 31 de diciembre registrados en la tarea 1 (el listado lo tendrás en la hoja de cada balance, para facilitar este trabajo en esta misma hoja encontrareis una relación detallada de las cuentas con sus saldos). Este primer asiento se denomina asiento de apertura y se numerará con “nº 1” y tiene fecha 1 de enero de 2019.

Mayor: Abre los mayores correspondientes a la situación patrimonial a 1 de enero de 2019, es decir, traspasa todos y cada uno de los registros del asiento de apertura. (INDICAR EL Nº CORRESPONDIENTE AL REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO)

  • Registra los hechos contables que afectan a ambas empresas en los correspondientes libros diario y Mayor:

Curiosidad

Ten en cuenta lo siguiente:

Los hechos contables ocurridos en el mes de enero los encontrarás en la hoja “DNI” de la plantilla, deberás determinar a cual o cuales empresas (Abanicos del sur y/o Abanícame) afecta cada uno de ellos.

Diario: Identifica los elementos patrimoniales afectados en cada hecho (mínimo dos), determina el importe de la variación, registra el hecho teniendo siempre presente el principio de la partida doble. Debes numerar de forma consecutiva los diferentes asientos  “nº 2, 3, 4 …”.

Mayor: Traspasa a los mayores correspondientes cada uno de los asientos realizados en el libro diario. ¡Ojo! Realiza el traspaso inmediatamente después de cada registro en el diario. (identifica en cada registro el nº de asiento origen)

  • Calcula los saldos finales, a 31 de enero, en todos los mayores de ambas sociedades.

II.- En cada BALANCE DE SITUACIÓN

Cumplimenta el balance de situación a 31 de enero de 2019, para ello recurre a los saldos finales (31/01/2019) de cada elemento patrimonial que has calculado en los correspondientes libros Mayores.

... y esto es todo.